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“營(yíng)改增”后的日常工作

自從“營(yíng)改增”試點(diǎn)全國全范圍鋪開(kāi)后，到現在也有半年光景了，也著(zhù)實(shí)改變了我們日常固有的業(yè)務(wù)處理模式，對財務(wù)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)判斷的要求也更高了，也激發(fā)財務(wù)人員不斷加強相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習熱情，從而全面提升個(gè)人職業(yè)水平。

在日常工作中，財務(wù)業(yè)務(wù)核算越來(lái)越趨于規范和細化。由于不同的應稅服務(wù)選擇不同的計稅方法，體現在日常賬務(wù)處理上，則區分不同的業(yè)務(wù)如通行費收入、清障施救收入等，分門(mén)別類(lèi)，歸到不同的科目明細里進(jìn)行核算，并按相應的稅率計提銷(xiāo)項稅額單獨列示。

與之相配比的成本費用包含的進(jìn)項稅額，先判斷增值稅計稅方法是一般征稅還是簡(jiǎn)易計征，按照營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的相關(guān)規定，用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，其取得的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。由于單位對于通行費應稅服務(wù)選擇采用簡(jiǎn)易計稅方式，與之相配比的成本費用支出所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額則不允許抵扣。但按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)管理辦法規定，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，須在開(kāi)票之日起180天以?xún)冗M(jìn)項稅額認證抵扣，兩者之間產(chǎn)生了一定的矛盾，又該如何解決呢？

如果平時(shí)填制會(huì )計證憑的時(shí)候，簡(jiǎn)易征稅方式下的進(jìn)項稅額從成本中刨去，月底認證后又重新轉回至相關(guān)成本中，考慮到今后發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì )越來(lái)越多，勢必對月底工作進(jìn)度造成極大的影響，為減輕月底的工作量，財務(wù)經(jīng)過(guò)商議，決定平時(shí)在錄入會(huì )計憑證時(shí)，每取得一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項稅額事先根據不同的應稅服務(wù)加以區分，如針對通行費應稅服務(wù)發(fā)生的成本費用，所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額直接記入成本費用，同時(shí)借記：應交稅費－應交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記：應交稅費－應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出），從而有效規避了月底再按照應稅服務(wù)逐筆逐項進(jìn)項稅額調整轉出的工作量；針對公共成本費用發(fā)生的進(jìn)項稅額，月底按照一定比例計算進(jìn)項轉出。

另外，考慮到國家稅務(wù)局對增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)日后保管已作了相關(guān)規定，需單獨保管，以備檢查。為防止發(fā)生增值稅專(zhuān)用發(fā)票在跨部門(mén)流轉過(guò)程中不慎遺失等情形，財務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)增加增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)交接明細表，里面涵蓋了交接時(shí)間、增值稅專(zhuān)用發(fā)票號碼、不含稅金額、進(jìn)項稅額、憑證號等相關(guān)信息，每交接一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，逐筆登記，既方便今后對相關(guān)發(fā)票的源頭追溯，又有利于月底進(jìn)項稅額明細賬、交接登記表、認證抵扣清單三者之間互相稽核，工作效率也隨之提高。

“營(yíng)改增”就是這樣華麗麗的改變了我們的日常工作，同時(shí)也激勵我們更加主動(dòng)地學(xué)習好各項業(yè)務(wù)知識，研讀相關(guān)政策條款，結合本單位經(jīng)濟活動(dòng)，選擇有利于單位的計征方式，從而達到節約稅收成本的效果。

朱偉平